1
OPERAŢIUNI ÎN DEVIZE
Operaţiuni în devize (efectuate în alte
monede decât
moneda naţională) se clasifică după următoarele criterii:
a)
după
natura operaţiunii:
-
operaţiuni
de schimb la vedere
-
operaţiuni
de schimb la termen
-
operaţiuni
de titluri în devize
-
operaţiuni
privind conturile: - curente,
-
de
depozit,
-
de
corespondent
b)
după
riscul asumat:
-
operaţiuni
cu risc de schimb care implică intrări
sau ieşiri de devize din patrimoniu
-
operaţiuni
fără risc de schimb
c)
după
natura participanţilor:
-
operaţiuni
în devize cu clientela bancară şi
financiară
-
operaţiuni
în devize cu clientela nebancară
-
operaţiuni
cu titluri în devize
-
operaţiuni
de SWAP
Riscul valutar se cuantifică prin
intermediul
poziţiei de schimb – soldul net al patrimoniului într-o anumită deviză,
respectiv diferenţa dintre total creanţe (activul bilanţului şi conturi
în
afara bilanţului) şi total angajamente (pasivul bilanţului şi conturi
în afara
bilanţului) în moneda respectivă.
Poziţia
de schimb scurtă este determinată de relaţia:
Pasivele
într-o monedă străină > Activele în aceeaşi monedă
Poziţia
de schimb lungă este determinată de relaţia:
Activele
într-o monedă străină > Pasivele în aceeaşi monedă
Poziţia de schimb structurală evidenţiază
activele
imobilizate exprimate în devize.
Poziţia
de schimb operaţională este diferenţa dintre poziţia de schimb totală
şi
poziţia de schimb structurală.
Poziţia
valutară totală reprezintă diferenţa dintre totalul poziţiilor valutare
lungi
şi totalul poziţiilor valutare scurte, în echivalent lei. Echivalentul
în lei a
poziţiilor lungi şi scurte pe fiecare valută, se determină pe baza
cursului de
referinţă al BNR în vigoare la data întocmirii situaţiei.
În
contabilitate se folosesc conturile 3721 “Poziţie de schimb” şi 3722
“Contravaloarea poziţiei de schimb” care realizează corespondenţa între
contabilitatea în devize şi contabilitatea în lei.
În
cazul operaţiunilor de export este necesar ca banca exportatorului să
deschidă
un cont de corespondent în valută, prin utilizarea uneia din
următoarele
variante:
-
deschiderea
contului de corespondent direct la banca importatorului (în valută);
-
deschiderea
contului de corespondent la o altă bancă decât banca importatorului (în
valută);
-
deschiderea
contului de corespondent la o bancă din România care asigură
corespondenţa pe
valută (intermediară) cu banca importatorului;
-
deschiderea
contului de corespondent în valută la o sucursală a băncii străine
deschise în
România.
Fiecare cont de corespondent deschis pe
feluri de
valută în străinătate constituie o poziţie NOSTRO.
Poziţia
NOSTRO = Poziţia unei bănci pe fel de valută pe bănci
Pozitivă
Poziţia
NOSTRO poate fi
Zero sau pară
Negativă
Poziţia de trezorerie = suma soldurilor
poziţiilor
NOSTRO pe fel de valută
Pozitivă
Poziţia de trezorerie poate fi
Zero
sau pară
Negativă
OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
Aceste operaţiuni numite şi operaţiuni
SPOT, sunt
operaţiuni de cumpărare sau vânzare de devize, încheiate la cursul la
vedere
(spot), la care tranzacţia şi decontarea au loc în acelaşi timp sau la
un
interval de cel mult 48 ore (2 zile lucrătoare). în acest caz cursul
folosit la
decontarea peste două zile este acelaşi cu cel din ziua efectuării
tranzacţiei.
Se
utilizează conturile:
372 “Conturi de ajustare”
3721 “Poziţie de schimb”
3722 “Contravaloarea poziţiei de
schimb”
3723 “Conturi de ajustare devize”
3729 “Conturi de ajustare privind
alte elemente din afara bilanţului”
931
“Operaţiuni de schimb la vedere” – cont extrabilanţier
9311 “Lei cumpăraţi şi încă
neprimiţi”
9312 “Devize cumpărate şi încă
neprimite”
9313 “Lei vânduţI şi încă nelivraţi”
9314 “Devize vândute şi încă
nelivrate”
936
“Conturi de ajustare devize”
9361
„Poziţia de schimb”
9362
„Contravaloarea poziţiei de schimb”
9363
„Conturi de ajustare în devize”
Contul
sintetic de gradul I 372 „Conturi de ajustare” este bifuncţional.
Contul
sintetic de gradul II 3721 „Poziţie de schimb” înregistrează sumele în
devize
achiziţionate sau vândute. Se creditează la intrarea devizelor în
patrimoniu şi
se debitează cu ieşirea devizelor din patrimoniu, în corespondenţă cu
un cont
de trezorerie. În analitic se desfăşoară pe fiecare valută. Contul 3722
“Contravaloarea poziţiei de schimb” funcţionează în paralel cu contul
3721; se
debitează cu sumele în lei corespunzătoare sumelor în devize intrate în
patrimoniu; se creditează cu echivalentul în lei al sumelor în devize
ieşite
din patrimoniu, în corespondenţă cu un cont de trezorerie.
Valoarea
în lei a devizelor schimbate, reflectată în contul 3722, se
actualizează la
cursul zilei cu ajutorul contului 3723 „Conturi de ajustare devize”.
Rezultatul
degajat din operaţiunea de schimb, datorat modificării cursului se
înregistrează fie în contul 7061 „Venituri din operaţiuni de schimb şi
arbitraj”, dacă este favorabil, fie în contul 6061 „Pierderi din
operaţiuni de
schimb şi arbitraj”, dacă este nefavorabil.
Angajamentele
se evidenţiază în contul 936 „Conturi de ajustare devize în afara
bilanţului”
cu funcţie asemănătoare contului 372, dar folosit în contrapartidă cu
contul
931 „Operaţiuni de schimb la vedere”, subcontul respectiv.
În tranzacţiile
valutare se operează cu valute codificate de International Standards
Organisation (ISO).
1
OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA TERMEN
Operaţiunile
de schimb la termen se caracterizează prin următoarele: apare un
interval de
timp între momentul tranzacţiei (vânzare sau cumpărare de devize) şi în
momentul livrării sumelor, interval mai mare de două zile lucrătoare;
cursul
folosit pentru decontarea operaţiunii este stabilit prin contract la
încheierea
tranzacţiei şi operabil în viitor, la livrarea sumelor („curs la
termen” sau
„curs forward”).
Cursul
la termen se determină prin majorarea cursului la vedere cu reportul,
sau
micşorarea cursului la vedere cu deportul existent pentru valuta
tranzacţionată.
unde: = rata
dobânzii la moneda 1
= rata dobânzii la moneda 2
Operaţiunile de schimb la
termen pot fi:
-
Operaţiuni de schimb speculative sau la
termen sec, reprezentate de vânzări sau cumpărări de devize, urmate de
răscumpărări sau revânzări în scopul obţinerii de profit, în momente
conjuncturale favorabile;
-
Operaţiuni de schimb de acoperire,
efectuate cu scopul reducerii sau eliminării riscului valutar, în
condiţiile
variaţiei cursului valutar.
Înregistrarea
livrărilor de devize este similară cazului de schimb la vedere. Conturi
utilizate: 372 “Conturi de ajustare” cu subconturile respective 936
“Conturi de
ajustare devize” în afara bilanţului, cu subconturile respective,
precum şi
conturile specifice operaţiunilor de schimb la termen:
933
“Operaţiuni de schimb la termen” – cont extrabilanţier
9331 “Lei de primit contra devize
de livrat”
9332 “Devize de livrat lei de
primit”
9333 “Devize de primit contra lei
de livrat”
9334 “Lei de livrat contra devize
de primit”
9335 “Devize de primit contra
devize de livrat”
9336 “Devize de livrat contra
devize de primit”
934
“Report/deport calculat anticipat”
9341 “Report/deport
de primit”
9342 “Report/deport
de plătit”
Contul
sintetic de gradul I 934 “Report/deport
calculat anticipat”
este bifuncţional, desfăşurat pe două conturi
sintetice de gradul II:
9341 “Report/deport
de primit” are
funcţie de pasiv; se creditează cu deportul de primit la cumpărarea
devizelor
sau reportul de primit la vânzarea devizelor, în corespondenţă cu
contul 9362
„Contravaloarea poziţiei de schimb” sau cu unul din conturile de
operaţiuni de
schimb la termen (933); se debitează la eşalonarea reportului sau
deportului de
primit în corespondenţă cu contul 378 „Venituri de primit”.
9342 “Report/deport
de plătit” are
funcţie de activ; se debitează cu deportul de plătit la vânzarea
devizelor sau
reportul de plătit la cumpărarea devizelor, în corespondenţă cu contul
9362
„Contravaloarea poziţiei de schimb” sau cu contul 933 “Operaţiuni
de schimb la termen”; se
creditează la eşalonarea deportului sau
reportului de plătit în corespondenţă cu contul 377 „Venituri de
plătit”.
Ex:
OPERAŢIUNI
SPECULATIVE
Cumpărări
de devize
-
Se
înregistrează operaţiunea extrabilanţieră de
emitere a ordinului de cumpărare:
|